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运城市中小企业内控机制建设研究

我要投稿  论文查重  来源:《财会学习》杂志   时间:2019-01-24   阅读: 次   字号:T|T
摘  要:在政府战略和各项政策的激励下,中小企业在运城市数量呈井喷式增长,但是企业如何健康成长,延长企业寿命,是社会各界高度关注的问题。本文基于此背景,选择运城市部分中小企业进行抽样调查,分析了中小企业内控的现状和存在问题,试图从内控的角度为运城市中小企业提供
关 键 词:中小企业;内部控制;健康发展
作  者:李鹏
单  位:山西运城农业职业技术学院
正  文:一、引言
自国家出台“大众创业、万众创新”的相关政策和国家工商总局对商事制度的改革,我国中小企业数量如雨后春笋般产生,据国家工商总局网站显示,我国每天新增市场主体数量为1万家左右;运城市作为农业大市,在这种创业的氛围中,每天新增的市场主体也是近300家。在企业快速成长的过程中,如何让企业在快速注册的同时,能够健康发展,延长企业寿命,为运城市人员就业、经济发展做出贡献。本文通过问卷调研,走访了部分企业,收集了部分数据,在此基础上进行了运城市中小企业内部控制现状进行了分析。
二、运城市中小企业内控机制现状
运城市是农业大市,但是近年来,中小企业特别是农村新型经营组织注册的数量与日俱增,对吸纳就业,促进经济发展发挥了很大作用。本文通过抽样调研,共发放问卷55份,收回问卷55份。在企业类型方面来看,国有企业12家,占21.82%;集体企业4家,占7.27%;民营企业39家,占70.91%。从行业类型方面看,农林牧渔业占5.45%;工业建筑业20%;批发零售业14.55%;餐饮住宿业5.45%;高新技术业9.09%;其他行业45%。通过梳理分析,目前运城市中小企业内控存在的问题主要有:
(一)管理层内控意识薄弱
在调研过程中,关于“您是否听过内部控制”的问题,70.91%的听过,29.09%的没有听过。关于“您对内部控制规范的了解程度”,十分了解的比例为0,基本了解的40%,了解一点的占40%,不了解的占20%。关于“您认为内部控制对企业健康发展是否有促进作用”,认为“是”的占85.45%;认为“否”的占14.55%,通过以上数据我们可以看出,企业管理层比较认可内部控制的作用,但是对内部控制相关政策的了解相对欠缺。在实践调研中,我们也发现多数中小企业属于“家族式”管理,企业管理大多靠经验管理,管理层内控意识薄弱,对内部控制的重视明显不足。
(二)内控环境不完善
 在调研中,有45.45%的组织机构不健全;对企业文化建设的重视程度,非常重视的占14.55%,较重视的占45.45%,一般重视的占34.55%,不重视的占5.45%。通过这些数据,可以看出当今运城市中小企业的内控环境有待完善。
另外,部分企业员工业务素质低,自主学习能力差,对内部控制制度的政策,法律意识淡薄,客观上对企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用。
(三)风险意识较弱
企业风险主要有经营风险、财务风险、舞弊风险等。在风险意识的调查中,风险意识强的企业仅为40%,60%的企业风险意识较弱。在被调查企业中,设置风险评估机构的为34.55%,没有设置的为65.45%。通过以上数据可知,大部分中小企业缺乏风险意识。
(四)内控措施欠缺
在内部控制中,控制措施主要有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。
中小企业由于规模小人数少,一人要兼多职,很难按照内部控制制度的要求进行职责分工,经常出现出勤考核与工资造表、工资发放由一个部门甚至一个人经手,出纳与会计、记账与核对、验收与保管等不相容职务均由一个人承担的状况。
(五)信息沟通渠道不畅
信息对于企业来说非常重要,信息渠道不畅,将会影响企业管理者的决策,影响内部控制的有效运行。
在关于企业是否建立内部控制信息处理和信息传递程序的调研中,建立企业信息传递程序的仅为36.36%,没有建立的为63.64%。在企业信息传递双畅通(包括上下级畅通和各部门畅通)的为29.09%,仅是上下级畅通的为34.55%,仅是各部门畅通的为25.45%,都不畅通的为10.91%。由此可见企业信息沟通渠道商有待改善。
(六)内部监督机制不强
《企业内部基本规范》中要求企业应制定内部控制监督制度,明确内部审计机构的职责权限。在调研中,设置内部审计机构的仅有36.36%,而且在设置内部审计机构的企业中,内部审计机构的独立性令人堪忧。
三、改善运城市中小企业内控机制现状的对策
针对以上存在的问题,按照中小企业内部控制建设要求和原则,我们提出了以下路径:
(一)加强内控环境建设
针对组织机构不健全的,要健全组织机构,设置岗位职责,明确岗位责任义务;强化执行力管理;员工培训是企业管理中非常重要的一项内容。企业内部控制建设是企业全体员工的事,上至领导,下至一线员工,人人参与,不是某一人或某个部门的事情。所以企业应加强培训宣传,让企业员工人人重视,了解内部控制对企业健康发展的重要性。企业应加强文化建设,应设立企业愿景、LOGO等,应倡导诚实守信、爱岗敬业等团队协作精神,每年应组织年会。在制定制度的时候要考虑到制度的可行性,同时在执行制度时要确保有效性。
(二)加强会计控制
会计控制是企业内部控制是重要内容。加强会计信息质量管理是会计控制的重要目标,会计信息质量高低是企业能否正确做出经营管理决策的重要依据,更关系到企业外部信息使用者的切身利益。因此,在实践中,企业应加强业务流程规划,规范会计核算,加强会计监督,提高会计信息质量。同时应加强会计档案管理。
(三)加强信息沟通
中小企业应建立有效的交流沟通渠道。针对部门之间信息交流与沟通不畅的问题,在企业内部,可以建立诸如“法约尔桥”的沟通体制,“法约尔桥”即“跳板”原则,是指允许横跨权力线进行横向交往联系。此原则是为了防止统一指挥原则可能引起的联络方面的延误,以此来加强部门之间的信息交流与沟通。
一般来说,企业内部之间的信息是按照管理层级上下传达,即信息由上传下达、中间经过各个层级一层一层的传递,但是这种传递有可能会延误时机。此外,企业还可以设立总经理信箱,但“法约尔桥”可使得员工直接向高层汇报,不仅提高了时效性,防止延误时机,而且缩短了该类信息的汇报路径,使问题在较短的时间内得到成立。
(四)完善内部监督机制
企业的监督控制主要有外部监督和内部内部。外部监督控制主要是政府、社会公众的监督。内部监督是要通过健全内审机构,确保内审机构的独立性进行。鉴于中小企业规模较小,人员少的实际情况,可以设置内审岗位或外包,主要是评价企业内控是否合理、执行是否有效,并提出改善意见和建议。
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[5]杨有红.论内部控制环境的主导与环境优化—基于内部控制系统构建与持续优化视角[J].会计研究,2013(5).
基金项目:山西运城农业职业技术学院校内课题(基金编号:2017AB006)
 

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