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论会计电算化内部控制管理存在的问题及对策

我要投稿  论文查重  来源:《财会学习》杂志   时间:2019-01-24   阅读: 次   字号:T|T
摘  要:随着我国市场经济的不断发展,很多企业已经广泛的应用了会计电算化,会计电算化大大的提高了企业的经济效益,对内部控制管理可以产生一定的影响,因此为了提高企业内部控制管理的水平,我们需要加强对会计电算化内部控制管理的研究力度。本文从会计电算化对内部控制管理
关 键 词:会计电算化;内部控制;管理;问题;对策
作  者:张瑾
单  位:陕西国土测绘工程院有限公司
正  文:随着信息技术和社会的不断进步,人民的生活和企业的经营环境也受到了较大的影响,在信息化的经济背景下,会计电算化既可以减轻财务人员的工作负担,也可以提高处理会计信息的准确性和及时性,有利于提高企业的竞争实力和经济效益,与此同时也会给内部控制管理工作带来较大的变化,因此在会计电算化环境下加强对内部控制管理的研究力度是有着比较现实意义的。
一、会计电算化对内部控制管理的影响
在会计电算化的背景下可以对内部控制管理产生一定的影响,其中主要影响体现在以下几个方面:
(一)改变了内部控制制度
在会计电算化下传统的会计组织体制得到了改变,同时也改变会计工作的组织和岗位,例如在一些大型企业单位中设置了数据准备组、总会计师、财务管理组、操作维护组、系统开发组、会计档案组等,其中会计电算化系统的核心部门是财务管理组,由此可以看出更加详细的划分了工作岗位,因此为了明确各个岗位的工作职责,就必须通过严格的内部控制制度来实现部门之间的相互监督、相互制约。
(二)扩大了内部控制的范围
会计内部控制在传统的会计条件下,主要工作任务是处理经济业务,采用传递凭证程序,在程序中的各个控制点进行严格的控制。然而开发、运行、维护会计信息系统是一个系统复杂的过程,内部控制在会计电算化下包括了以下内容:安全保密控制、开发系统过程的控制、软件硬件环境控制、维护会计软件控制,因此可以看出在会计电算化背景下扩大了内部控制的范围。
(三)改变了内部控制的形式和重点
内部控制的形式在会计电算化环境下发生了变化,现阶段如试算平衡表、科目汇总、账证核对、账账核对等内部控制形式已经没有存在的意义。会计电算化环境下,从会计凭证的输入到会计报表的输出等一系列会计核算工作是通过计算机系统来完成,只要保证了计算机系统的安全性,就不会出现账证不符、账账不符等问题的出现,因此财务数据的输入环节成为了数据正确的控制重点。应用计算机系统可以为内部控制提供先进的技术,例如操作权限的控制、正确性的校验等,相对于人工控制来说,计算机控制变得更加可靠、更加严格,大大的降低了人工内部控制的主观性和客观性。
 
二、会计电算化内部控制管理存在的问题
在会计电算化的经济背景下,一些企业内部控制管理工作还存在着一些问题,主要的问题体现在以下几个方面上:
(一)对会计电算化本质认识不清
会计电算化并不是在企业内部简单的建立的会计记账系统,而是一种人机相互结合的复杂的系统,从构建的一开始就需要充足的信息资源、会计人员、软件资源等,然而一些企业单位的管理者并没有认识到电算化的实质,仅仅重视的是会计电算化在处理会计工作上的作用,并没有重视到内部控制管理工作上的作用。其中很多管理者普遍认为会计电算化仅仅是改变了会计核算的工具,并不对管理流程、管理方法、会计职能产生影响,还有的管理者认为可以通过会计电算化来树立企业形象,因此并没有建立起严密的内部控制制度,导致了内部控制预测、决策、预算、分析、控制等工作执行力较差的问题出现。
(二)缺乏合理的组织结构,划分职责不明确
从实际情况来看会计电算化系统是一个人机交互的复杂系统,很多程序是通过计算机系统来自动完成的,因此如果缺乏严密的组织结构,就不能够充分的分析电算化程序中的组织特点,内部控制管理工作就会出现较大的漏洞。然而从实际情况来看一些企业计算机使用人员由于比较了解整个内部控制系统,内部控制系统人员彼此之间也比较了解,因此一些安全保密措施也就不能被严格的执行,有时会发生利用计算机进行舞弊、贪污、诈骗的行为发生。同时一些管理者出于成本费用的角度考虑,在内部控制管理工作中少设立了某些岗位,或是一些岗位由同一人员来兼任,例如某些人员既负责了输出和报送财务数据工作,又负责了数据的输入工作,没有严格的划分人员的工作岗位职责。
(三)会计信息缺乏安全性
现阶段我国企业已经广泛的应用会计电算化,大大的提高了企业会计工作的工作效率,在应用会计电算化过程中也存在着较大的安全隐患,例如计算机系统会受到黑客和病毒的攻击,同时一些计算机软件也存在着一些不足之处,缺乏完善的计算机内部控制制度,降低了会计数据的完整性,就会大大的降低内部控制的有效性。具体的安全隐患问题体现在以下几个方面:第一对原始数据信息内部控制人员会进行泄密或非法的篡改,对会计信息进行造假;第二会计信息存在着毁坏和丢失的风险;第三由于软件故障、硬件故障、计算机病毒等问题很可能对会计电算化系统受到影响,直接影响到内部控制工作水平的提高。
三、加强会计电算化内部控制管理的对策
从上述情况来看,电算化内部控制管理工作还存在着一些问题,因此企业要从以下策略出发,在会计电算化环境下提高内部控制管理水平:
(一)加强对会计电算化的重要性认识
由于受到传统管理观念的影响,一些企业的管理者还没有认识到会计电算化在内部控制管理工作中的重要性,因此这就加大了会计电算化在内部控制管理中的难度,降低了内部控制管理工作的效率。因此企业的管理者要认识到会计电算化对内部控制的重要性,在内部控制管理工作中分环节、分重点的进行会计电算化管理。同时通过宣传教育的方式让全体员工认识到会计电算化在内部控制管理工作中的重要性,这样才能提高内部控制管理工作的全员参与性,发挥出会计电算化在内部控制管理工作中的重要性作用。
(二)加强操作人员的职能控制
在会计电算化的下为了提高内部控制管理工作的科学性,就要通过明确内部控制人员的岗位职责,来加强内部控制管理的水平。企业在投入使用会计软件之后,要按照会计电算化系统的实际要求,相应的调整原有的会计组织机构,制定会计工作人员的岗位责任,将工作任务落实到各个部门和人员身上,在会计电算化下一般将会计岗位划分为电算化会计岗位和基本会计岗位,电算化会计岗位主要包括了系统管理员、电算化主管、系统维护员、电脑操作员、档案管理员、电脑审核员等;基本会计工作岗位包括:会计档案管理、会计核算、电算化主管、出纳、稽核等。因此在进行岗位分工的过程中应该做到相互制约、相互牵制,保证审核、操作、报送、输出等工作岗位不相容职务的相互分离,同时也要建立起岗位轮换机制,严格控制操作密码,避免出现违规操作,保证会计数据的安全性、可靠性和安全性。
(三)加强对系统安全保密的控制
保证会计信息系统的安全可靠性,是提高内部控制工作水平的关键,因此在会计电算化环境下要加强对系统大安全保密控制,其中基本的保密措施有以下几个:识别控制用户,系统之外的人员不能盗用系统,内部控制系统的人员只能够在自己的权限范围内进行工作;建立内部控制工作日志,对内部控制系统操作进行严密的监督,采用加密存储的内部控制,进一步保障内部控制管理工作的安全性。
四、总结
综上所述,会计电算化会对内部控制工作产生一定的影响,因此企业要认识到自身内部控制管理工作在会计电算化中的不足之处,积极采用科学合理的对策来提高会计电算化内部控制管理水平,这样才能更好的适应会计电算化环境的需要,促进我国财务管理水平的提高。
参考文献:
[1]赵建凤.上市公司股权结构对内部控制有效性的影响研究[D].首都经济贸易大学,2013.
[2]苏丽.对企业内部控制与会计信息质量的研究[J].企业研究,2013(03).
 

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